(图片来源于网络)
在新加坡无论是经营公司，还是和家人在新加坡生活，都会涉及到税务问题。那么，作为个人或公司，什么情况下要纳税？税务居民身份如何界定？
今天，鸿鑫瑞今天和大家聊一聊新加坡税务居民身份认定有新变化！希望对大家有所帮助！
还没关注鸿鑫瑞的，欢迎点击文章左上方的蓝色字体“鸿鑫瑞出海”加关注，获取更多实用的离岸账户知识。
目录
01新加坡税务局新/更新的内容
02个人税务居民身份
03公司税务居民身份
04税务居民公司和非居民公司的区别
新加坡税务局新/更新的内容
去年11月底，新加坡对公司税收居民的判定进行了修改，引入了虚拟董事会会议的概念，减少了出席新加坡本土董事会会议的人数要求，但对外资控股公司增加了核心员工常驻新加坡的要求。
新加坡税务局最新/更新的内容
公司税收居民身份；
申请税收居民身份证明COR/退税申报表。
截至2023年11月29日，新加坡税务局在网站上更新的内容包括：
公司税收居民身份：如何确定混合/虚拟董事会会议的战略决策地点；
申请税收居民身份证明COR/退税申报表：2025年及以后外商投资控股公司申请COR的考虑因素。
个人税务居民身份
在新加坡赚取的所有收入均需纳税，个人需要缴纳的所得税金额取决于两点：
1、个人在新加坡赚取的收入。
2、就所得税而言，个人是属于税务居民还是非税务居民。
个人所得税是按上一年度计算的，课税年是指上一年度的收入。例如，2023估税年是指从2022年1月1日至2022年12月31日赚取的收入。
新加坡个人税务居民身份判定标准
1、居住在新加坡的公民或永久居民(SPR)，合理的临时离境除外；
2、在新加坡居住/工作的外籍人士
a、在上一个日历年在新加坡居住/停留/工作超过183天；
b、在新加坡连续居住/停留/工作3年；
3、在新加坡连续工作超过2个日历年且总停留时间超过183天的外籍人士。总停留时间包括个人在受雇前后的实际到场。这适用于2007年1月1日起进入新加坡的外国雇员，但不包括公司董事、公众演艺人员或专业人士的外国雇员。
4、持有有效期至少一年的工作准证的外籍也将被视为税务居民。但当该外国人终止工作时，他的税务居民身份将在清税时根据税务居民规则进行审查。
注：外国人在新加坡的工作天数包括周末和公共假期。出于确定外国人的税务居民身份的目的，任何临时离开新加坡（例如海外假期）或因个人的工作（例如商务旅行）而附带的离开新加坡仍将计入工作总天数。
新加坡个人税务居民的义务
作为税务居民
1、将对居民个人在新加坡赚取的所有收入征税；
2、居民个人带入新加坡的外国来源收入（通过新加坡合伙企业获得的收入除外）是免税的；
3、居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。居民个人可以要求扣除税收减免，税收居民的收入在扣除税收减免后，按0%至22%的累进税率缴纳所得税。
新加坡个人税务居民身份对外国人税收的影响
如果居民个人是一年内至少在新加坡居住183天的外国人，则会被判定为当年的税务居民身份，收入按累进税率征税，可以申请税收减免。例如，假设居民个人从2021年4月1日到2021年10月3日在新加坡逗留（186天）。则将被视为2022评估年度的税务居民。
如果居民个人连续在新加坡逗留或工作3年，则其将在3年行政特许权下的所有3年都被视为税务居民。即使居民个人在第一年和第三年在新加坡的时间少于183天，这也适用。例如，居民个人从2020年11月3日至2022年5月7日一直在新加坡居住或工作。则将被视为2021年至2023年课税年度的税务居民。
如果居民个人满足以下条件，将被视为2年行政减免项下的税务居民
1、在新加坡工作超过2个日历年；
2、居民个人的受雇期加上其在受雇之前/之后的实际存在至少连续183天。
这项优惠适用于已进入新加坡的外国雇员（不包括公司董事、公众演艺人员或专业人士）。
例如，居民个人从2021年11月3日至2022年5月7日在新加坡工作（至少连续183天超过2年）。则将被视为2022和2023估税年度的税务居民。
新加坡个人非税务居民身份判定标准及税务义务
出于税收目的，新加坡非居民是指不符合新加坡税务居民资格的个人。如果个人在新加坡逗留少于183天，则将被视为非居民。
如果个人是新加坡的非税务居民（停留少于183天）
1、将对非居民个人在新加坡赚取的所有收入征税；
2、非居民个人可以要求扣除收入总额费用和捐款以节省税款。但是，没有资格申请个人税收减免；
3、非居民个人的工作收入将按15%的统一税率或居民累进税率纳税，以税额较高者为准；
4、董事费、顾问费和其他收入，如在新加坡赚取或来源于新加坡的租金，将按现行22%的税率征税。
注：如果是非居民个人一年内在新加坡工作不超过60天，则非居民个人的短期工作收入免税。如果个人是新加坡公司的董事、公共艺人或专业人士，则此规则不适用。专业人士包括外籍专家、外籍讲师、御用大律师、顾问、培训师、教练等。
新加坡个人非税务居民身份对外国人税收的影响
在新加坡一年受雇60天或以下的个人非税务居民身份的外国人，短期工作是免税的，但是如果出现以下情况，该规则则不适用：
1、个人为新加坡公司的董事、公众艺人或专业人士；
2、个人不在新加坡是该个人在新加坡工作的附带结果。在这种情况下，个人的总收入（包括在新加坡境外提供服务的收入）在新加坡应全额征税。
董事费和其他收入按22%的现行税率征税，个人无权享受税收减免。
例如，个人从2021年11月3日至2022年2月28日在新加坡工作。由于个人在2021年和2022年的就业期少于60天，因此个人将在2022年和2023年课税年度被视为非居民，个人的就业收入将免税。
但是，个人不在新加坡是因该个人在新加坡的工作而附带发生的，则不适用免税。个人的总收入，包括在新加坡境外提供服务的收入，应在新加坡全额征税。
一年在新加坡受雇61天至182天的个人非税务居民身份的外国人，就业收入按15%或累进居民税率征税，以较高税额为准，董事费和其他收入按22%的现行税率征税。该个人无权享受税收减免。
公司税务居民身份
根据新加坡税法，公司税务居民身份取决于业务的控制和管理地点。公司的居民身份可能每年都在变化。
一般来说，如果一家公司在前一个日历年在新加坡行使业务的控制和管理，则该公司被视为特定课税年(YA)的新加坡税务居民。例如，如果一家公司在整个2022年在新加坡进行业务的控制和管理。那么，该公司在2023课税年就是新加坡税务居民。
如果一家公司的业务控制和管理不在新加坡进行，则该公司为非居民公司。
公司控制和管理可能被视为未在新加坡行使的一些情况示例包括：
1、在新加坡没有举行董事会会议。相反，董事的决议只是以传阅方式通过；
2、本地董事为挂名董事，而其余董事均在新加坡境外；
3、新加坡本地董事不做战略决策；
4、没有关键员工在新加坡工作。
注：公司注册地并不一定代表公司的税务居民身份。
外资投资控股公司
外资投资控股公司的收入来源完全是被动的，或只获得外国收入，通常不被视为新加坡的税务居民，因为这些公司通常按照其外国公司/股东的指示行事。但如果满足某些条件，仍可能被视为新加坡税务居民。
外资公司是指由以下人士持有50%或以上股份的公司
1、在新加坡境外成立的外国公司；
2、非新加坡公民的个人股东。
所有权适用于最终控股公司层面。
非新加坡注册公司和外国公司的新加坡分公司
非新加坡注册公司和外国公司的新加坡分公司由其外国母公司控制和管理，不被视为新加坡的税务居民。但如果满足某些条件，仍可能被视为新加坡税务居民。
税收居民身份如何影响企业所得税？
虽然税务居民公司和非居民公司通常以相同的方式征税，但税务居民公司享有某些优惠，例如：
1、根据新加坡与其他司法管辖区签订的《避免双重征税协定》(AvoidanceofDoubleTaxationAgreements)提供的税收优惠；
2、根据1947年《所得税法》第13(8)条，对特定外国收入的免税，例如外国来源的股息、外国分公司利润和外国来源的服务收入免税；
3、外国税收抵免在外国司法管辖区缴纳的税款抵消新加坡对同一收入缴纳的税款；
4、新成立公司免税。
居留证（COR）
居留证(COR)是新加坡税务局签发的证明该公司是新加坡税务居民的信件，目的是根据新加坡与其他司法管辖区缔结的DTA申请税收优惠。
一般来说，新加坡税务居民公司从外国人或公司获得的收入可能需要在该外国司法管辖区征税。根据新加坡与外国司法管辖区（即DTA合作伙伴）签订的DTA或有限条约，新加坡税务居民可对来自外国司法管辖区的收入享受税收优惠（例如免税或较低的预扣税率）。非居民不享受这些福利。要享受此类税收优惠，必须向DTA合作伙伴的税务机关提交COR，以证明该公司是新加坡税务居民。
税务居民公司和非居民公司的区别
税务居民公司和非居民公司通常以相同的方式征税，但税务居民公司享有某些优惠，例如：
1、根据新加坡与其他司法管辖区签订的《避免双重征税协定》提供的税收优惠；
2、根据1947年《所得税法》，对特定外国收入的免税，例如外国来源的股息、外国分公司利润和外国来源的服务收入免税；
3、外国税收抵免在外国司法管辖区缴纳的税款抵消新加坡对同一收入i奥纳的税款；
4、新成立公司免税。
鸿鑫瑞可以为企业提供一站式服务，从工商注册到代理记账报税以及做账审计、商标注册、离岸账户、注册离岸公司等都能让您安心满意。详细情况请联系鸿鑫瑞商务集团，专业顾问为您和您的企业服务!
鸿鑫瑞商务集团
鸿鑫瑞商务集团（深圳）有限公司及相关子公司内地与香港实体办公，是国家AAA企业信用与信誉单位。持有香港、英国、美国、新加坡、BVI、开曼等公司秘书服务牌照，香港会计师牌照、香港律师牌照、代理记账牌照、知识产权代理牌照等。专注国际、国内、离岸企业一站式综合服务，公司资质齐全，业务项目多达1000项以上，解决公司工商财税、资质批文、公司年审、做账审计、记账报税、出口退税、执照注销、疑难注销、地址异常、刻章、商标、专利、版权代理，包开银行公户、包开香港公户私户、银行税务贷款、网站建设、小程序定制、会计培训、社保代缴补缴等。
有需求的朋友欢迎联系鸿鑫瑞客户主任进行咨询
☆企业所得税优惠政策汇总
☆企业经营：银行基本户和一般户的区别
☆注册资本“认缴制”下的大坑，你还敢任性注册资本上亿吗？
☆说全了！到底注册公司好？还是个体好？一般纳税人和小规模到底如何选择！
限 时 特 惠： 本站每日持续更新海量各大内部创业教程，一年会员只需98元，全站资源免费下载 点击查看详情
站 长 微 信： lzxmw777
